2026年1月15日更新
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孫養子の相続は2割加算の対象、生前贈与が効果的
令和8年1月10日
税理士 柴田 幸男
Q. 孫が遺産をもらった場合には、養子縁組をしている場合ではあっても、相続税が2割加算されることになっていると聞きましたが、孫への遺産分けはどのように考えればよいでしょうか？
A1. 被相続人の孫を養子にするのは、一代飛ばしの相続税対策となる。
従来から相続税対策の一環として孫を養子縁組することが行われてきました。
このねらいは、
- 基礎控除額が増えること
- 法定相続人の増加による累進税緩和
- 一代飛ばし相続による相続税負担軽減 にありました。
A2. 養子縁組した孫も2割加算の対象に
この孫養子の租税回避問題を解消するため、養子であったとしても相続人のうち被相続人の孫（代襲相続人は除きます。）については、相続税の2割加算の対象とされています。
2割加算というのは、被相続人の子等の一親等の血族及び配偶者以外の者が相続財産を取得した場合に、その人が本来負担すべき相続税額にその100分の20に相当する金額を余分に負担させようとするもので、まさに「相続税負担回避」に対応した制度です。
しかし、上記1～3の節税効果がなくなるわけではありません。
孫との養子縁組が、今でも相続税の節税になることは間違いありません。ただし、実際に相続が発生した際に、孫にどの程度の財産を相続させることがベストなのかしっかり検討することが必要です。
〇相続税・贈与税についてのご相談は、柴田税務会計事務所 柴田までお尋ねください。